國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司昨日表示，按照規(guī)定，個(gè)人繳納的大病醫(yī)療保險(xiǎn)金不能在個(gè)人所得稅稅前扣除，須繳個(gè)稅。
納稅服務(wù)司近日再度通過(guò)官方網(wǎng)站對(duì)近期納稅咨詢熱點(diǎn)做出解答。有納稅人咨詢個(gè)人繳納的大病醫(yī)療保險(xiǎn)金是否可以在個(gè)人所得稅稅前扣除？納稅服務(wù)司表示，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。
納稅服務(wù)司同時(shí)表示，大病醫(yī)療保險(xiǎn)金不屬于個(gè)人所得稅法實(shí)施條例里列舉的基本保險(xiǎn)類，由于目前未有相應(yīng)的政策規(guī)定，因此不允許在個(gè)人所得稅前扣除，需要并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)稅。
另外有納稅人咨詢企業(yè)為員工繳納年金應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅？納稅服務(wù)司稱，對(duì)于企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除。
但企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分是個(gè)人因任職或受雇而取得的所得，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳。
對(duì)企業(yè)按季度、半年或年度繳費(fèi)的，在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份，均作為一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。
對(duì)因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計(jì)入個(gè)人賬戶的企業(yè)繳費(fèi)不能歸屬個(gè)人的部分，其已扣繳的個(gè)人所得稅應(yīng)予以退還。
記者：李蕾
來(lái)源：新京報(bào)
－－－－－－－－－－－網(wǎng)友吐槽大病醫(yī)保計(jì)個(gè)稅：這是從救命錢(qián)上拔毛
近日，國(guó)稅總局表態(tài)“個(gè)人繳納的大病醫(yī)療保險(xiǎn)金不可以在個(gè)稅稅前扣除”后，“大病醫(yī)保金要繳個(gè)稅”的話題，在網(wǎng)絡(luò)上引發(fā)質(zhì)疑。有網(wǎng)友認(rèn)為是“從救命錢(qián)上‘拔毛’”。
昨日，中國(guó)青年政治學(xué)院社工學(xué)院社保系副教授熊貴彬表示，部分網(wǎng)友的埋怨應(yīng)為誤讀。稅務(wù)總局所稱“個(gè)人繳納的大病醫(yī)療保險(xiǎn)金”，應(yīng)是指?jìng)�(gè)人在基本醫(yī)療保險(xiǎn)之外，自行或由所在單位統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)大病險(xiǎn)。
國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)人員說(shuō)，根據(jù)規(guī)定，工資繳納的社保等費(fèi)用只能在計(jì)征個(gè)稅前扣除“三險(xiǎn)一金”(即基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金)。據(jù)悉，目前“基本醫(yī)療保險(xiǎn)”只包括兩部分，統(tǒng)籌部分和大額醫(yī)療保險(xiǎn)�；踞t(yī)療保險(xiǎn)的繳納方式是單位和個(gè)人共同承擔(dān)，其中單位承擔(dān)的部分為工資的10%，其中1%為大額醫(yī)療保險(xiǎn)，個(gè)人承擔(dān)的部分為工資的2%再加3元，其中3元為大額醫(yī)療保險(xiǎn)。大額醫(yī)療保險(xiǎn)包含在基本醫(yī)療保險(xiǎn)中，并不等同于大病醫(yī)療保險(xiǎn)。
上述服務(wù)人員稱，單位和個(gè)人自己繳納的商業(yè)性保險(xiǎn)，是不能在計(jì)征個(gè)稅前扣除的。因此，大病醫(yī)療保險(xiǎn)金需要并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。
- 相關(guān)新聞
北京大病醫(yī)保方案正在制訂
對(duì)于國(guó)務(wù)院已出臺(tái)的大病醫(yī)療保險(xiǎn)政策，記者昨天獲悉，北京的具體方案還在制訂。
北京市副市長(zhǎng)丁向陽(yáng)在今年市兩會(huì)上表示，按照人力社保部的要求，北京的大病醫(yī)保政策會(huì)引入商業(yè)險(xiǎn)模式，患病人員的醫(yī)療費(fèi)用在享受醫(yī)保報(bào)銷后，再通過(guò)商業(yè)險(xiǎn)進(jìn)行二次報(bào)銷。對(duì)于重特大疾病將會(huì)根據(jù)不同病種的情況，制定具體的補(bǔ)充報(bào)銷方案。
據(jù)悉，進(jìn)入北京調(diào)研的重大疾病范圍包括惡性腫瘤、
白血病、器官移植等。
北京市人力社保局局長(zhǎng)張欣慶也曾表示，北京設(shè)立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)不存在個(gè)人增加任何形式繳費(fèi)的問(wèn)題。
Q1 “城鄉(xiāng)居民大病醫(yī)療保險(xiǎn)”是否需繳個(gè)稅？
個(gè)人無(wú)需繳費(fèi)則不計(jì)個(gè)稅
去年8月，6部門(mén)發(fā)出《關(guān)于開(kāi)展城鄉(xiāng)居民大病保險(xiǎn)的指導(dǎo)意見(jiàn)》,目的是要切實(shí)解決人民群眾因病致貧、因病返貧的突出問(wèn)題。
熊貴彬稱，根據(jù)指導(dǎo)意見(jiàn)，“城鄉(xiāng)居民大病醫(yī)療保險(xiǎn)”資金來(lái)源是城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)保基金和新農(nóng)合基金的結(jié)余，交由商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)運(yùn)行，對(duì)城鄉(xiāng)居民大病進(jìn)行二次保險(xiǎn)。對(duì)于補(bǔ)充報(bào)銷是否會(huì)增加個(gè)人負(fù)擔(dān)、或讓市民通過(guò)其他形式“買(mǎi)單”的問(wèn)題，此前國(guó)務(wù)院醫(yī)改辦主任孫志剛曾明確表示，大病報(bào)銷所需要的資金從城鎮(zhèn)居民醫(yī)保基金、新農(nóng)合基金中劃出，不再額外增加群眾個(gè)人繳費(fèi)負(fù)擔(dān)。
熊貴彬認(rèn)為，“城鄉(xiāng)居民大病醫(yī)療保險(xiǎn)”無(wú)需個(gè)人繳費(fèi)，也就談不上需繳納個(gè)稅。
此外，按照指導(dǎo)意見(jiàn)，其保障對(duì)象主要是城鎮(zhèn)居民保險(xiǎn)、新農(nóng)合參保(合)人。即為城鎮(zhèn)非就業(yè)人員和廣大農(nóng)村居民。因此，廣大的城鎮(zhèn)企業(yè)職工并不參加這項(xiàng)保險(xiǎn)，也不涉及個(gè)稅問(wèn)題。
Q2 個(gè)人購(gòu)買(mǎi)商業(yè)大病險(xiǎn)為何要征個(gè)稅？
商業(yè)險(xiǎn)不計(jì)稅有失公平
南開(kāi)大學(xué)社會(huì)政策專家關(guān)信平教授說(shuō)，醫(yī)療保險(xiǎn)是一種政府責(zé)任和個(gè)人責(zé)任的綜合體，基本醫(yī)療保險(xiǎn)由政府主導(dǎo)，帶有強(qiáng)制性和普遍性，屬于社會(huì)保障范疇，企業(yè)和個(gè)人繳費(fèi)部分，都應(yīng)免繳所得稅。
而個(gè)人購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)性的大病醫(yī)療保險(xiǎn)，是在基本醫(yī)療保險(xiǎn)基礎(chǔ)上，基于個(gè)人的特殊需求，做出的自由選擇。這種高層次的大病醫(yī)療保險(xiǎn)，在中國(guó)現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)水平下，更多人可能不會(huì)選擇。因此，目前還是少數(shù)人購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)大病醫(yī)保，應(yīng)該在個(gè)人的稅后收入中支付，“如果這部分支出也免稅，那對(duì)沒(méi)有購(gòu)買(mǎi)此類保險(xiǎn)的社會(huì)大多數(shù)人有失公平”。
不過(guò)，關(guān)信平也指出，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，購(gòu)買(mǎi)大病醫(yī)療保險(xiǎn)，也可能會(huì)逐漸成為我國(guó)公民的普遍需求和選擇。“如果到達(dá)這樣的狀態(tài)，國(guó)家相關(guān)部門(mén)也可以通過(guò)政策調(diào)整，擴(kuò)大社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)中的大病保險(xiǎn)覆蓋范圍，并將其繳費(fèi)納入稅前支出”。
Q3 大病險(xiǎn)計(jì)征個(gè)稅是從救命錢(qián)上“拔毛”？
醫(yī)保報(bào)銷金不計(jì)收個(gè)稅
對(duì)大病險(xiǎn)計(jì)征個(gè)稅是從救命錢(qián)上“拔毛”的質(zhì)疑，熊貴彬認(rèn)為，網(wǎng)友吐槽“救命錢(qián)也須納稅”，是將“購(gòu)買(mǎi)大病醫(yī)保保險(xiǎn)的費(fèi)用”和“大病醫(yī)保為參保者報(bào)銷的醫(yī)療費(fèi)”兩個(gè)概念搞混淆了。
他說(shuō)，報(bào)銷的醫(yī)療費(fèi)是個(gè)人醫(yī)療花費(fèi)的一部分，所以不可能從花費(fèi)中計(jì)收所得稅。
- 個(gè)案
一位在外企工作的財(cái)務(wù)人員尹小姐介紹，在基本的五險(xiǎn)一金外，公司為員工繳納了附加商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)，主要用于降低基本城鎮(zhèn)職工醫(yī)保中對(duì)門(mén)診費(fèi)用1800元起付的報(bào)銷門(mén)檻。雖然不算是真正意義上的大病險(xiǎn)，但公司為員工繳納的附加商業(yè)險(xiǎn)種，在財(cái)務(wù)上全部計(jì)入福利費(fèi)用，一樣需要繳納所得稅。
此外，尹小姐透露，自己和很多同事還用自己的稅后收入購(gòu)買(mǎi)了商業(yè)大病險(xiǎn)。
來(lái)源：新京報(bào)
