考點六 財務成果的計算
(一)利潤
1．利潤的計算
凈利潤＝利潤總額－所得稅費用利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入＋營業(yè)外支出營業(yè)利潤－營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動損益(－公允價值變動損失)＋投資收益(－投資損失)營業(yè)收入＝主營業(yè)務收入＋其他業(yè)務收入營業(yè)成本＝主營業(yè)務成本＋其他業(yè)務成本
2．期末結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類科目的賬務處理
借：主營業(yè)務收入
其他業(yè)務收入
投資收益
營業(yè)外收入
貸：本年利潤
3．期末結(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失類科目的賬務處理
借：本年利潤
貸：主營業(yè)務成本
其他業(yè)務成本
營業(yè)稅金及附加
銷售費用
管理費用
財務費用
營業(yè)外支出
所得稅費用
(二)所得稅
1．應交納所得稅的計算
應納稅所得額＝會計利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額
2．所得稅的賬務處理
(1)計算應上繳所得稅額的會計分錄
借：所得稅費用
貸：應交稅費——應交所得稅
(2)實際上繳所得稅費用分錄
借：應交稅費——應交所得稅
貸：銀行存款
(3)年末，將“所得稅費用”賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶
借：本年利潤
貸：所得稅費用
(三)利潤分配
1．提取法定盈余公積的賬務處理
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借：利潤分配——提取法定盈余公積
貸：盈余公積——法定盈余公積
2．提取任意盈余公積的賬務處理
借：利潤分配——提取任意盈余公積
貸：盈余公積——任意盈余公積
如果企業(yè)提取的盈余公積累計較多時，可以轉(zhuǎn)增資本或股本，但留存的盈余公積不得少于注冊資本的25%。
3．向投資者分配利潤的賬務處理
借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利
貸：應付股利
