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北京市會計從業(yè)《財經(jīng)法規(guī)》基礎(chǔ)講義第三章1

來源:本站原創(chuàng) 更新:2012/10/27 會計論壇

第三章 稅收征收管理法律制度

第一節(jié) 稅收概述

一、稅收的概念與分類

(一)稅收概念與分類

1.稅收的概念

稅收,是指以國家為主體,為實現(xiàn)國家職能,憑借政治權(quán)力,按照法定標(biāo)準,無償取得財政收入的一種特定分配方式。它體現(xiàn)了國家與納稅人在征稅、納稅的利益分配上的一種特殊關(guān)系,是一定社會制度下的一種特定分配關(guān)系。

稅收是政府收入的最重要來源,是一個具有特定含義的獨立的經(jīng)濟概念,屬于財政范疇。它是人類社會經(jīng)濟發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物。稅收的定義可以從以下三點來理解:

(1)稅收與國家存在直接聯(lián)系,兩者密不可分,是政府機器賴以生存并實現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。

(2)稅收是一個分配范疇,是國家參與并調(diào)節(jié)國民收入分配的一種手段,是國家財政收入的主要形式。

(3)稅收是國家在征稅過程中形成的一種特殊分配關(guān)系,即以國家為主體的分配關(guān)系,因而稅收的性質(zhì)取決于社會經(jīng)濟制度的性質(zhì)。

2.稅收的作用

稅收具有組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟、監(jiān)督管理和維護國家政權(quán)等方面的作用:

(1)稅收是國家組織財政收入的主要形式

稅收組織財政收入的作用主要表現(xiàn)在兩個方面:一是由于稅收具有強制性醫(yī)學(xué)全在線f1411.cn、無償性和固定性,因而能保證其收入的穩(wěn)定;二是稅收的源泉十分廣泛,能從多方面籌集財政收入。

(2)稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段

國家通過稅種的設(shè)置,以及在稅目、稅率、加成征收或減免稅等方面的規(guī)定,可以調(diào)節(jié)社會生產(chǎn)、交換、分配和消費,促進社會經(jīng)濟健康發(fā)展。

(3)稅收具有維護國家政權(quán)的作用

國家政權(quán)是稅收產(chǎn)生和存在的必要條件,而國家政權(quán)的存在又依賴于稅收的存在。沒有稅收,國家機器就不可能有效運轉(zhuǎn)。同時,稅收分配不是按照等價原則和所有權(quán)原則分配的,而是憑借政治權(quán)力對物質(zhì)利益進行調(diào)節(jié),體現(xiàn)國家支持什么,限制什么,從而達到維護和鞏固國家政權(quán)的目的。

(4)稅收是國際經(jīng)濟交往中維護國家利益的可靠保證

在國際交往中,任何國家對在本國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)或個人都擁有稅收管轄權(quán),這是國家權(quán)益的具體體現(xiàn)。

(二)稅收的特征

稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征。

1.強制性。

強制性是指國家以社會管理者的身份,憑借政權(quán)力量,通過頒布法律或法規(guī),按照一定的征收標(biāo)準進行強制征稅。負有納稅義務(wù)的社會集團和社會成員,都必須遵守國家強制性的稅收法律制度,依法納稅,否則就要受到法律制裁。

2.無償性。

無償性是指國家取得稅收收入既不需償還,也不需對納稅人付出任何對價。

3.固定性。

固定性,固定性是指國家征稅以法律形式預(yù)先規(guī)定征稅范圍和征收比例。

包括時間上的連續(xù)性和征收比例的固定性。

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