(1)產(chǎn)品入庫(kù)
借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品 l000000
——B產(chǎn)品 900000
貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品l000000
——B產(chǎn)品 900000
(2)發(fā)出商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——A產(chǎn)品600 000
——B產(chǎn)品810 000f1411.cn
貸：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品 600 000
——B產(chǎn)品 810 000
三、固定資產(chǎn)
為了核算固定資產(chǎn)，企業(yè)通常需要設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)清理”等科目，核算固定資產(chǎn)的取得、折舊、處置等情況。
【例l0一5】20×9年l2月23日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝就可以投入使用的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為600000元，增值稅稅額為l02000元，以上均以銀行轉(zhuǎn)賬支付。假定不考慮其他稅費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄為：
借：固定資產(chǎn)——××設(shè)備 600 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 102 000
貸：銀行存款 702 000
【例l0一6】沿用【例l0一5】該生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為l0年，預(yù)計(jì)凈殘值為6 000元，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定甲公司按年計(jì)提折舊，自2×10年起，每年應(yīng)計(jì)提的折舊額為：(600 000—6 000)÷10=59 400(元)。會(huì)計(jì)分錄為：
借：制造費(fèi)用 59 400
貸：累計(jì)折舊 59 400
根據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起開始計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不再計(jì)提折舊。本例中的生產(chǎn)設(shè)備購(gòu)買于20×9年l2月，應(yīng)從2×10年開始計(jì)提折舊。
【例l0一7】甲公司20×9年2月20日購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備并投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為100 000元。增值稅稅額為l7 000元。甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為l0年，預(yù)計(jì)凈殘值率為固定資產(chǎn)原價(jià)的3%。因產(chǎn)品轉(zhuǎn)型，2×ll年2月28日，甲公司將該機(jī)器設(shè)備出售給乙公司。開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為82 000元，增值稅額為l3 940元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，該設(shè)備未提取過(guò)減值準(zhǔn)備。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：
(1)20×9年2月20口，甲公司購(gòu)入機(jī)器設(shè)備：
借：固定資產(chǎn)——××設(shè)備 l00000
應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17000
貸：銀行存款 ll7000
(2)2×ll年2月28日，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。至2×11年2月28日，該固定資產(chǎn)已提取折舊l9400元[100000×(1—3%)÷10×2]
借：固定資產(chǎn)清理——××設(shè)備 80600(原值100000-累計(jì)折舊19400)
累計(jì)折舊 l9400
貸：固定資產(chǎn)——××設(shè)備 l00000
(3)出售固定資產(chǎn)收入
借：銀行存款 95940(價(jià)款82000+銷項(xiàng)稅13940)
貸：固定資產(chǎn)清理——××設(shè)備 82000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13940
(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈收益
借：固定資產(chǎn)清理 1400(處置價(jià)款82000-賬面價(jià)值80600)
貸：營(yíng)業(yè)外收入 1400
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